纳税人购进旅客运输服务是否可以抵扣进项税额？如何抵扣

根据39号公告第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

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购进旅客运输服务进项税额为什么不得抵扣

购进旅客运输服务进项税额不得抵扣，文件依据是《营业税改征增值税试点实施办法》第27条第六款，购进旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税一般纳税人企业，假如取得了旅客运输服务的增值税专用发票，一般来讲，旅客运输服务的主要接受对象是个人，对于一个一般纳税人企业购买的旅客运输服务，它难以准确的界定，接受劳务的对象是企业还是个人。无法划分，所以就一刀切。因此文件就规定了，购进旅客运输服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。

例如A一般纳税人企业的法人代表张先生，从北京出差到上海，往返的机票，如果取得增值税专用发票的话，一定要提供法人代表去上海出差的目的、行程、期限等等。得出具很多文书来证明，税务机关也得花很多心思来审核。所以就一刀切规定了不允许进项税额抵扣。

但是住宿服务和旅游服务就未列入不得抵扣项目。主要考虑的原因是这两个行业属于公司消费参半的行业，如果企业购入住宿服务和旅游服务，是由集体福利或者个人消费来承担，那么自然，进项税额也不得从销项税额中抵扣。因此，住宿服务和旅游服务就用集体福利或者个人消费来进行规范。

还以前面的A企业来说明，法人代表张先生去上海出差，如果是正常公出的话，那么住宿费允许抵扣，因为费用列入管理费用。如果张先生公出完在上海玩儿两天，支付旅游服务费，费用属于个人消费，所以进项税额不得从销项税额中抵扣。